税改攻坚须聚焦全球化竞争力

中宏网北京7月2日电（记者王镜榕）“个人所得税改革是让纳税人意识苏醒的一招。纳税人意识不光包括纳税人义务，还包括纳税人权利意识。”据全国人大消息，我国个人所得税法修正案草案自6月29日起征求意见，为期一个月。对于这次税改，中国人民大学财政金融学院教授、财政系主任，重阳金融研究院高级研究员吕冰洋强调指出，“现在税制主要是对企业征税的税种，纳税人意识很难激发出来。这次草案一公布，就像是阴天时打了一场雷，让大家的纳税意识苏醒。”

减税红利率先落地

根据草案，在2019年1月1日修正案施行之前，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。这被视为提高起征点的减税红利率先落地的先声。

根据草案，此次税改呈现四大看点：一是首次实行综合征税；二是个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；三是首次增加专项附加扣除；四是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。同时，草案还明确了七种需要依法纳税的情况，包括取得综合所得需要办理汇算清缴，取得应税所得没有扣缴义务人，扣缴义务人未扣缴税款，取得境外所得，因移居境外注销中国户籍，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得，国务院规定的其他情形等。

有分析指出，提高起征点、扩大税率级距、增加专项扣除三项内容将释放减税红利，尤其是工薪阶层、中等收入以下群体获益明显。不过，在吕冰洋看来，这次改革的作用，“不在于能调节多大程度的分配，而是在于其推动了税收征管的现代化。”

税改思维亟待“涅槃”

“中国90%的税是企业缴纳的，10%是居民缴纳的（不考虑税收转嫁因素）。而美国67.1%的税是居民缴纳的，32.9%是企业缴纳的。”吕冰洋指出，“这样就导致一个问题，中国的宏观税负很难说高，但是由于税压在企业头上，企业就觉得税负重。”

对此，原国家税务总局副局长许善达在最近的一次演讲中亦指出，美国特朗普政府的降低企业税改是有望实现的，中国的整个税收思维也需要改变。

许善达认为，美国有足够的财政综合实力来实现这个减税，如果实现了这个减税，将吸引更多资金到美国去。并将更多投入到高科技领域，重点鼓励企业研发和创新，而在美国历史上是有先例的。在上世纪80年代的里根减税，就促进了美国IT业的大发展，到上个世纪90年代，美国的IT业上了一个大台阶。“把当时苏联的制造业，包括日本的制造业，统统甩在了后面。”

“时隔30年，他又开始大幅度减税。我觉得，美国很可能又在酝酿一个新的发明创新潮”。许善达认为，如果美国的企业税真降到15%的话，我想对我们的税收压力会更大。“现在看来，一个国家的税收不能只用你一个国家的情况来论证。在全球化时代，最佳税率是对全球特别是你的竞争对手而言的，绝不是单就本国而言的”。政府所要考虑的不仅是收支，还要考虑到企业所面临的国际化竞争。

提高税收政策全球竞争力

对此，吕冰洋认为，“现在税收征管机制一系列制度安排是针对企业来设计的，对自然人的征税机制还没有充分建立起来。”我们知道，企业是创造价值的主体，税收过多地集中在企业，对促进生产发展和经济增长不利。而由于税收集中在企业，它导致我国税收征管体系建设是围绕企业而转，例如，金税工程是通过发票监控，提高增值税的征管能力；日常的税收稽查，重点放在企业所得税和增值税上。

而在许善达看来，过去我国的税收理论都是对一个封闭的经济体而言的，很多政策效应都局限于一个封闭的经济体里面，“我出个什么政策，就能起到什么作用”。

“当一个经济体开放了以后，是与若干个开放的经济体紧密相连的，原来封闭的税收理论、税收政策就不再适合新的多个开放的经济体了。”吕冰洋认为，这次个税改革将使得国家对社会的渗透力增加，同时纳税人的义务和权利意识得到激发，两者互动的结果，是让国家能更好地回应纳税人的需要，纳税人更加理解政府的一些措施，最终推动国家治理能力提高。

而与个税相呼应，企业税改无疑是这盘税改大棋的关键一招，对此，许善达疾呼，“我们不能光让企业提高产品在全球的竞争力，同时也要考虑国家税收政策在全球的竞争力，这就需要我们及时对原来的税收政策作出调整，甚至需要重新规划和设计。这正是当前我们面临的、迫切需要研究和处理的重大问题。”